对于广大美国纳税人来说，2026 年即将迎来的报税季可有着全新的游戏规则，这一切都源于《一揽子美丽法案》（OBBBA）的出台。

美国国税局早早发布了 2025 年税表的草案（咱们可是要在 2026 年提交哦），其中新的附表 1-A “附加扣除” 更是格外引人注目。这一变化，可是为了适配法案中的几项新规定，特别是涉及小费工人和加班工人的条款。

今天带大家深入了解一下，新法案下，我们的税务申报到底会有哪些不一样。

美国国税局新版 1-A 表格的截图。Source：forbes.com

新的附表 1-A，首要任务就是算出你的修正调整后总收入（MAGI）。这个 MAGI 可不是一般的数字，它在第 3 行报告，并且将成为你能否享受新附表中各项扣除的关键判定标准。可以说，它就像是一把钥匙，决定了你能在新税收优惠政策的大门里打开哪些宝藏。

这些抵扣项目在税表上大多用它们通俗的绰号来称呼：小费免税、加班费免税、汽车贷款利息免税。但有一个例外——原本标榜为“社会保障免税”的条款，在税表上却被称作“老年人增强抵扣”。把这一项单独列出来颇有意思，因为如果国税局的解释准确，那么每一项都应被称为抵扣——这四项条款都不是免税，让我们仔细看看。

小费扣除申报与计算

根据《OBBBA 法案》，从事那些习惯性收取小费职业的纳税人可有了新福利。只要你获得的是合格小费（这里面既包括顾客自愿给的现金小费，也涵盖收费小费哦），就能享受一项全新的扣除额。这项扣除额从 2025 年到 2028 纳税年度都有效，而且不管你是选择逐项列出扣除额，还是采用标准扣除方式，都能申报。

但要注意，每年最高扣除额是 25,000 美元。要是你是自雇纳税人，扣除额还不能超过你从小费行业或业务中扣除之前的净收入。这里得特别强调，这是联邦所得税减免，可别误以为是免税了。小费该申报还是得申报，在州和地方层面，还是要征税的。

对于这项小费抵扣，美国国税局从一开始就明确了两个关键标准：

• 第一，必须是收到符合条件的小费时才能适用；
• 第二，你和（或）收到符合条件小费的配偶，必须得有有效的社会安全号码，才有资格申请抵扣。还有哦，要是你已婚，那必须得夫妻共同申报，才能申请这项抵扣。
• 具体申报的时候，你得从 W-2 表格（要是没有 W-2 表格，其他申报表格，像 1099 - NEC 表格、1099 - MISC 表格或者 1099 - K 表格也可以）中找到符合条件的小费金额，然后把它们加起来。
• 加完之后，你的暂定扣除额就是这个总数和 25,000 美元里较小的那个。不过，这还没完，还有个逐步取消的环节得考虑。所谓逐步取消，就是说随着你的收入增加，税收优惠会逐渐减少。
• 具体到这项，当你的调整后总收入超过 150,000 美元（要是夫妻联合申报，这个门槛就是 300,000 美元）时，扣除额就开始逐步取消了。

下面给大家举个例子，看看用附表 1 - A 具体怎么计算。假设你有 25,000 美元的 “合格小费”，而你的 MAGI（就是你在第一部分第 3 行算出来的数字）是 185,000 美元。

• 先计算超过逐步取消门槛的超额 MAGI：$185,000 - $150,000 = $35,000。
• 接着算由于逐步取消而损失的抵扣额。按照逐步取消率，收入每超过门槛值 1,000 美元，抵扣额就减少 100 美元。那先算超出门槛值的千元数，$35,000÷$1,000 = 35，然后乘以 100 美元，35×$100 = $3,500。
• 最后计算允许扣除额，用最高扣除额减去分步扣除的金额，$25,000 - $3,500 = $21,500。所以，在这个例子里，允许的小费扣除额就是 21,500 美元。

要是反过来算，对于单身申报者，一旦 MAGI 达到 400,000 美元，扣除额就直接变成零了。

加班费扣除申报及计算

除了小费扣除，对于那些获得符合条件加班费的纳税人，也有一项新的临时扣除福利。同样，不管你在 2028 年之前是逐项列出扣除额，还是采用标准扣除，都能申请。这里可扣除的金额，指的是超过你正常工资率的那部分，也就是我们常说的 “一倍半” 工资里的 “一半”。和小费扣除类似，要符合条件，加班费也得在提供给你的 W-2 表格、1099 表格或者其他指定报表上有申报记录。

每年这项扣除的最高额度，单身申报者是 12,500 美元，要是夫妻联合申报，就是 25,000 美元。申请这项抵扣，国税局也有两个标准：一是得收到加班费；二是你和（或）收到符合条件加班费的配偶得有有效的社会安全号码。已婚的朋友注意啦，还是得共同申报才能申请。

申报时，在相应表格里找到符合条件的加班费金额，加总之后，暂定扣除额就是这个总数和 12,500 美元（夫妻联合申报就是 25,000 美元）里较小的那个。当然，也有逐步取消的情况。当调整后总收入超过 150,000 美元（夫妻联合申报为 300,000 美元）时，扣除额就开始逐步取消了。

计算方法和小费扣除类似。假设你有 12,500 美元的 “合格加班费”，MAGI 是 250,000 美元。

• 计算超过逐步取消阈值的超额 MAGI：$250,000 - $150,000 = $100,000。
• 算由于逐步取消而损失的抵扣额。按照逐步取消率，收入每超 1,000 美元，抵扣额减少 100 美元。先算超出门槛值的千元数，$100,000÷$1,000 = 100，再乘以 100 美元，100×$100 = $10,000。
• 计算允许扣除额，$12,500 - $10,000 = $2,500。所以这个例子里，允许的加班扣除额就是 2,500 美元。

同样，对于单身申报者，一旦 MAGI 达到 275,000 美元，扣除额就归零了。

汽车利息扣除：条件与计算方式

新的汽车利息抵扣也是从 2025 年到 2028 纳税年度有效，只要你是用贷款购买符合条件车辆而支付的利息，都能申请扣除。不管你选择哪种扣除方式，都适用。

要获得这项抵扣资格，有几个条件得满足。首先，利息得是 2024 年 12 月 31 日之后发放的购车贷款产生的（租赁车辆可不符合条件哦）。其次，车辆的原始用途得由你本人承担，二手车也不行。而且，这项抵扣只适用于个人用车（非商业用途）贷款支付的利息，并且贷款必须是以车辆留置权作为担保的。

那什么样的车辆算符合条件呢？

得是在美国完成最终组装的轿车、小型货车、厢式货车、SUV、皮卡或者摩托车，而且总重不能超过 14,000 磅。要是符合条件的车辆贷款之后进行了再融资，再融资金额的利息通常也是可以抵扣的。

申请利息抵扣的时候，你得申报车辆识别号码（VIN）。把多辆车的利息加总之后，暂定扣除额就是这个总数和 10,000 美元（最高扣除额）里较小的那个。和前面一样，也有逐步取消的情况。当调整后总收入超过 100,000 美元（夫妻联合申报为 200,000 美元）时，扣除额就逐步取消了。

给大家举个例子，假设你的汽车贷款利息是 8,000 美元，你和配偶是联合申报，MAGI 是 350,000 美元。

• 计算超过逐步取消门槛的超额 MAGI：$350,000 - $200,000 = $150,000。
• 算由于逐步取消而损失的抵扣额。这里逐步取消率是每超 1,000 美元，抵扣额减少 200 美元。先算超出门槛值的千位数，$150,000÷$1,000 = 150，再乘以 200 美元，150×$200 = $30,000。
• 计算允许扣除额，$10,000 - $30,000 = 小于零。所以在这个例子里，你就不符合扣除资格了。

要是夫妻联合申报者的 MAGI 达到 25 万美元，扣除额就直接为零了。相比小费或加班费扣除额，汽车贷款利息扣除额的逐步取消速度可快多了。再次提醒大家，这可不是完全免税，所有条款都有限制和逐步取消的规定。

老年人增强扣除：申报要点与计算

根据《社会保障法》（OBBBA），老年人有了一项新的临时扣除福利，金额是 6,000 美元，不过这项扣除到 2028 年就到期了。不管你是选择逐项列举扣除，还是申请标准扣除额，都能享受。这也算是兑现了唐纳德・特朗普总统 “社会保障免税” 的承诺，虽然没有单独的条款，但通过这个方式实现了一定程度上的优惠。

对于老年人的增强抵扣额，美国国税局规定，你和（或）你的配偶必须有有效的社会安全号码才能申请。已婚的话，还是得共同申报哦。

这个扣除的计算相对简单，不用申报具体收入（除了要考虑 MAGI）。计算方法和小费扣除额类似。假设你是单身申报者，MAGI 是 10 万美元。

• 计算超过逐步取消阈值的超额 MAGI：$100,000 - $75,000 = $25,000。
• 算由于逐步取消而损失的抵扣额。这里逐步取消的抵扣额是按百分比（6%）算的。所以，$25,000×0.06 = $1,500。
• 计算允许扣除额，$6,000 - $1,500 = $4,500。所以在这个例子里，允许扣除额就是 4,500 美元。

对于单身申报者，一旦 MAGI 达到 125,000 美元，扣除额就归零了。

最后步骤：汇总扣除

当你把所有扣除额都计算清楚之后，最后还有一个关键步骤。

你得把这些扣除额加起来，然后在 1040 表格新的第 13b 行填写这个总数（这里要注意，因为税表有了各种新变化，第 13 行现在跑到第二页了）。这笔扣除额会在计算税额之前，从你的收入里扣除，最终影响你要交多少税。

新 1040 表格的屏幕截图。Source：forbes.com

在这里再给大家科普一下，税收减免的作用是降低应税收入，而税收抵免则是直接减少应缴税款。一般来说，税收抵免在税收优惠程度上，可要比税收减免更给力哦。

美国国税局的温馨提醒

当然，美国国税局在新表格里也附上了大家熟悉的关于汇票的警告（不过也有一些新调整）：这只是美国国税局提供的税表、说明或出版物的早期发布草稿，仅供大家参考，可千万别提交草稿表格。

后续要是有重大更改，都会纳入到随附的表格里。但有时候也可能会遇到意外问题，或者有新立法通过，这种情况下，国税局就会发布新的表格草稿，提醒大家之前的草稿有变动了。

所以，大家要注意，上次发布的表格草稿和最终修订版之间可能会有变化。表格和说明在正式发布前，还得经过美国行政管理和预算局（OMB）批准，在获得批准之前，国税局会一直发布草稿。而且说明和出版物的草稿在最终发布之前，通常还会有一些额外更改。

• 要是大家对新税表或者申报过程有任何想法，美国国税局欢迎你到IRS.gov/FormsComments 在线提交意见。
• 在邮件正文中，记得填写 “NTF” 和表格编号（比如这次说的附表 1 - A 就是 “NTF1A”），这样国税局才能准确收到你的邮件哦。

新的税收政策变化不少，大家一定要仔细研究，在合法合规的前提下，充分利用好这些税收优惠，让自己的钱包少受点 “损失”。

要是对具体申报流程还有疑问，也可以考虑咨询专业的税务顾问，确保申报顺利完成。希望大家都能在新的报税季里，顺顺利利完成申报，享受应有的税收福利。